营改增后,建设单位扣押质保金,施工企业如何开票
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发布时间：2022-04-26 19:41
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时间：2023-10-25 01:27
营改增之前，业主扣押的质保金是要给业主全部开*并交税。
现在，看文件：国家税务总局公告2016年第69号第四条规定：“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具*的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”
现在业主扣除你的质保金，你可以不开票给他，等到两年质保期过后，业主把质保金退给你，你再开*，那时才产生*纳税义务时间。
可是营改增之前，营业税法规定，质保金扣掉的必须全部开票给业主，不能差额。
此处上面文件讲的是未开票的，如果业主要你开票，导致两种开票行为：
第一种，我们在工程结算的时候，给业主开*，如果业主能够抵扣*进项税，那么开专票，否则开普票，比如*工程，业主是*，盖学校，业主是教育局，*不用抵扣，那就开普票。
第二种，等到以后收到质保金了再开票，质保金一般是5%，这样就延缓了质保金所对应的*的纳税义务时间。这样的话，尽量争取质保金按照第二种开票。
跟业主签合同，包括总包与分包签合同，票争取在收到了质保金返还后再开票，但是房地产企业例外，房地产公司土地*清算，质保金没有*不能扣除，所以你们工程结算，一般房开公司扣除你们的质保金要全部开票给他。业主是非房开，争取质保金扣掉的部分，以后付款了再开票，需要在合同中写清楚。
质保金如果以后我们再开票，怎么做账？
财政部《*会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）的规定：按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照*制度确认*纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交*（销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。
所以质保金，业主是非房开的情况下，质保金的纳税义务时间是在业主退给你质保金的时候，会计上跟业主结算，质保金要进工程产值，要确认收入，所以会计上的收入会比税法上的收入更早。
因此质保金如何做账？通过一个案例来说明：
例如，某业主与建筑总承包方进行工程进度结算，结算价为1000万元（含*），业主支付900万元（含*）给施工企业，扣押施工企业质量保证金100万元（含*）。如果建筑施工企业就业主扣押的质量保证金100万元，向业主开具11%的*普通*的情况下，建筑施工企业的会计核算为：
借：其他应收款——应收业主扣押质量保证金 100万元
贷：工程结算[业主扣押质量保证金÷（1+11%）] 90.09万元
应交税费——应交*（*销项税）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 9.91万元
如果不开票，等到以后再开票，账是这样做的：
如果建筑施工企业就业主扣押的质量保证金100万元，没有向业主开具11%的*普通*的情况下，建筑施工企业的会计核算为：
借：其他应收款——应收业主扣押质量保证金 100万元
贷：工程结算[业主扣押质量保证金÷（1+11%）] 90.09万元
应交税费——待转销项税额[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 9.91万元
等到质保金退给你，再开*给他。
质保期过后，施工企业收到业主支付的质押金、保证金时，施工企业的会计核算：
借： 应交税费——待转销项税额[业主扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 9.91万元
贷：应交税费——应交*（*销项税）[业主扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 9.91万元
因此，我们在签总承包合同的时候，必须要有相应的质保金条款。
该条款必须明确注明：发包方扣押的质量保证金部分，施工企业不开具*；当质保期过后，施工企业收到发包方支付的质量保证金时，
1）选择一般计税方法计征*的施工企业开具11%税率的建筑服务业的*专用*（当业主能够抵扣*进项的情况下）或*普通*（当业主不能抵扣*进项税的情况下）；
2）选择简易计税方法计征*的施工企业开具3%税率的建筑服务业的*专用*（当业主能够抵扣*进项的情况下）或*普通*（当业主不能抵扣*进项税的情况下）。
这适用于非房开企业才能操作，延长了资金的交税时间，而房开公司一定会要求你开*。
