基于全面预算管理的企业成本控制研究

基于全面预算管理的企业成本控制研究

作者：解群

来源：《经营者》2017年第11期

摘 要 在信息社会，市场形势变幻莫测，及时把握信息、抓住机遇是企业发展的关键，也是企业做大做强的重要手段。运用全面预算管理对企业的经营成本进行控制，可以有效降低企业运营成本，实现发展目标。基于此，本文对企业全面预算管理的作用及实施策略进行了分析，以期能降低企业运行成本，促进企业良性发展。 关键词 成本控制 资源调配 资本预算 一、全面预算管理的内涵

预算是企业通过对当年或者下一个会计期间的生产经营活动、资源调配以及相关经费计算、总结、对比，并根据测算结果作出相关安排的过程。根据涉及内容的不同，预算可以分为财务预算、经营预算和资本预算。在生产经营中，它可以辅助管理、提高经济效益，帮助企业更好地完成战略目标。

全面预算就是在一定的时间内企业对公司的各项业务作出的整体的预算安排。全面预算需要企业的每一个部门、每一位员工的参与，有子公司的，所有子公司的各项经营活动也要包括在内。

全面预算管理是企业对内部经营管理控制的主要方法，作为一种管理系统，它推动了企业的发展和成熟，也是很多工商企业的标准作业程序。它是通过预算对企业所有部门的资源和能力进行有效的整合并合理分配，通过控制、考核和分析等手段，有效协调企业内部各项经营活动，完成或超越企业的战略目标。

二、全面预算管理对企业成本控制的作用 （一）推动成本目标落实

企业内部应当成立预算管理部门，负责对企业往年数据进行统计、比较，并结合当下的社会环境制定合理的成本预算目标、实施成本预算的管理办法和条例，编制成本预算的草案，提交企业领导人或财务人员进行审核批准，并对各部门的预算完成情况进行考核，及时发现和解决预算实施过程中遇到的问题，协调、督促各部门及员工完成既定的成本目标。 （二）协调企业各部门工作

全面预算管理明确了各部门的工作和责任，防止各部门因权、责、利而产生摩擦，促进各部门之间友好相处，以便更好地发展。预算管理部门划分各部门的权利，以减少不必要的摩擦

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

和矛盾，为员工营造和谐、风清气正的工作氛围。企业内部负责生产、销售、管理、财务、人力等业务的部门要积极响应预算管理部门领导的号召，按时完成各部门经营预算的编制、执行、控制、分析等工作，并勇于承担自己部门的预算执行结果和责任，以便帮助预算管理部门更好地完成企业总预算的平衡、控制、考核、分析等工作。因此，企业成立一个由企业领导人和财务人员亲自分配、各经营部门负责人安排、全员参与的预算管理部门，也是预算管理实施的基础和保证。

（三）提高监督考核质量

成本预算管理过程中，预算管理部门需要对涉及的资料进行鉴定，以保证资料真实可靠。同时，还要对各部门提交的预算方案和完成情况进行审计，按预定的成本指标对各部门进行考核，并依据奖惩制度，对各部门以及员工实施相应的奖惩措施和激励机制以保证成本预算得以实现。企业应当不断完善预算管理制度、健全经营过程中各种凭证的记录，并依据设定的生产经营计划、成本和费用的定额、定率标准，对执行过程进行严格把控。在执行预算过程中，如果出现了特别异常的情况，相关执行部门有责任查明原因，提交预算管理部门，同时报审有关的解决方案。对于重大的经营活动，预算管理部门还应密切关注，把握其实施进度，掌握其完成质量。

三、基于全面预算管理的企业成本控制策略 （一）科学编制成本预算

预算编制是预算控制的首要环节。为了避免企业经营成本缺乏约束或盲目发展、企业资源浪费或发展目标难以实现，企业必须设定合理的成本预算目标、科学编制成本预算或健全成本预算。企业在依据内部经济活动的责任权限编制成本预算时，还应注意以下几点要求：第一，根据以往数据结合现状，设定合理的成本消耗定额。第二，综合考虑各部门的经济效益，依据生产总量，平衡制定各部门的预算目标。第三，企业应精打细算、勤俭节约，降低成本费用，以便提高产品竞争力、扩大产品市场占有率。第四，实施权、利、责相对等的奖惩制度。在预算期内，企业还应结合自身特点，综合考虑外部政策变动、市场行情状况、产品竞争力等因素对生产经营可能造成的影响，实际、科学地编制企业的成本预算。 （二）加强成本预算执行

1.实行部门责任预算管理。企业应严格按照预算执行标准，办理采购、付款、投资、筹资等业务。在企业经营过程中，各部门应及时联系、及时沟通，交换有用信息，提高预算完成程度，同时还应相互监督、核对相关经营预算的执行情况。企业各预算执行部门应严格遵循预算责任制度，定期汇报各预算的执行情况，以便公司能及时掌握预算执行的动态及结果，做好对整体的把控。在预算执行中，如果遇到突发状况或出现偏差很大的业务，企业预算管理部门有权责令相关部门查找原因，并提出有效的改进措施和建议。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

2.适时调整成本预算执行。在企业预算执行过程中，外部环境也在不断发生变化，如国家法律法规调整、经营条件变化、自然灾害、公共事件等都可能导致预算目标改变或者与预期成本产生很大偏差，这就需要企业及时对成本预算进行调整。企业还应鼓励各执行部门提出有效的经营管理对策，允许各部门在不影响成本预算目标的前提下对财务预算进行有力的调整，以保证成本预算目标的实现。 （三）注重预算成本的事后分析

1.成本预算考核。企业应当设立严格的考核制度，在成本预算执行过程中，依据该制度对各执行部门以及个人进行考核，并根据考核结果做到有奖有罚、奖罚分明。参照预设的责任指标，对各部门及员工的预算完成情况进行定期或不定期的抽查、考核，秉承公平、公正的原则，客观准确地记录考核结果，确保成本预算考核严格、真实、有据。

2.对比成本预算并分析。企业应对成本预算执行结果进行分析，以确保预算分析的科学性、及时性。企业还应定期召开部门预算执行讨论会，让各部门了解彼此的预算完成情况，相互探讨、研究经营中遇到的问题，纠正预算执行中的偏差。企业各部门应当充分收集有关市场、政策、业务、技术等方面的信息和资料，通过因素分析法、比较分析法、比率分析法等不同方法，从定性和定量两个层面进行分析，了解各部门现状，找出与目标产生差异的原因及解决办法，并在此基础上对未来发展趋势进行分析，挖掘其发展的潜力。

3.参照预算结果。个别部门在预算实施过程中存在考核制度不严、执行力度不够、管理缺乏刚性等问题，导致预算管理沦为形式，没有实事求是地运用到经营中去。对此，企业应加大对预算管理考核、分析环节的控制力度，定期或不定期地组织预算审计，并生成审计报告。企业领导人及预算管理部门可据此对预算的各个指标进行调整，以便更好地实现战略目标。 四、结语

全面预算管理是现代企业普遍采用的一种全过程、全方位的预算管理模式，它可以对参加企业运营的所有人员以及企业中的所有业务活动进行全面把关，将企业的生产、销售、财务等信息相互整合并合理分配，优化企业资源配置，提高企业资源利用率，有效地帮助企业更好地发展。 参考文献

[1] 陈雪燕.企业实施全面预算管理的问题和对策[J].商业经济，2015（2）. [2] 袁浩.论企业全面预算管理的作用和做法[J].行政事业资产与财务，2014（6）. [3] 章锦祥.浅谈成本控制方法[J].黑龙江科技信息，2016（20）.