３０６・管理・教育－教学・ Ｍａｒｃｈ ２０１２，Ｖｏ１．１０，Ｎｏ．８ 浅述医院内部控制的现状及对策 师 良 （陕西省宝鸡市中心医院，陕西宝鸡７２１００８） 【关键词】医院；内控；现状；对策 中图分类号：Ｒ１９７．３ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７１—８１９４（２０１２）０８—０３０６—０２ 军中无法，等于自败，企业无规，等于白乱。控制是规范、是约 束 是对舞弊者的否定 对损失的遏制。内部控制制度是单位为了提 高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进 法律法规有效遵循和发展战略得以实现而由单位治理层、管理层及其 员工共同实施的一个权责明确、制衡有力和动态改进的管理过程。近 年来，随着医疗体制改革的不断深入和现代医院制度的建立，医院管 理的模式也正在发生巨变，现代企业管理的理念正全面引入到医院管 理中。医院内部控制制度（以下简称内控制度）作为医院现代化管理 的重要组成部分，是医院实施有效管理的重要工具，对提高医院经济 管理水平，规范医院的经济活动，保障医院资产安全、财务可靠具有 重要意义。 １当前医院内部控制现状 １．１内控环境弱化，管理者重视不够 目前，大多数医院是由医疗专家型人才领导的，属于传统的经验型 管理，习惯于行政指挥，家长制管理的现象还普遍存在。轻视内控制 度，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法 随着医疗市场竞争的激 烈化，一些医院片面强调灵活性，许多控制措施不按规定程序办理， 致使制度执行缺乏严肃性。由于缺乏管理人才，医院对内部控制的重 视不够，没有从全局考虑控制问题，以为内控只是稽核、审计及管理 层的事，与临床、医技科室人员无关。致使医院内控制度不健全，许 多医院没有一套内容完整、行之有效的内控制度。有的医院会计机 构人员在设计内部控制会计体系时，由于综合素质问题，不能理解各 控制点的作用，不能根据本单位实际制定科学合理、可操作的内控制 度；医院内控制度执行不到位，许多医院有制度，却在实际操作中没 有得到很好的贯彻执行，造成制度落而不实，有章不循，形同摆设。 １．２内控活动基础薄弱，制度执行不到位 ①不相容职务没有相互分离。如固定资产、低值易耗、卫生材 料、药品器械等医院自行招标时，为了满足临床一线需求，往往存 在由临床科室提出采购计划，指定供应商和商品型号及协商价格， 缺乏内部的统一控制。不相容职务没有相互分离的措施，不能形成 相互分离、相互制约机制，容易产生舞弊行为。②没有建立授权批 准、财产保全控制体系。医院对一些常规和非常规的交易事项没有 明确授权批准的范围、层次、程序和责任。资产的使用、保管、报 废没有形成统一的管理制度。③会计系统控制内容不完整。医院对 会计人员没有进行科学合理的分工，没有相互监督和制约；会计人 员重制度建设，轻制度落实，缺乏管理的科学方法和权威性，导致 内控只有形式没有实质。 １－３运营成本增加，制约了内控制度的建设 内部控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程 序的执行都需要付出一定的运行成本。一般来说，内部控制环节设计 得越多，运营的效果可能就好，控制的目的就越容易达到，但也增加 了运营成本。正因为如此，医院管理者往往不愿意投入很多的精力、 物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。这样虽然降低了单位成 本，但有可能给医院造成更大的损失。 １．４人员素质不高，影响内控制度的实施效果 内部控制系统的运行需要人来实现，因此执行人员职业素质的高 低，都会影响实施效果。目前，相当一部分内审人员综合素质偏低， 精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，工作缺乏主动性。 １．５内部审计与监督机制不健全 许多医疗机构内部审计的监督和评价机制没有很好的建立，缺乏 统一的标准和体系，致使检查监督和评价多流于形式，效果不理想。 甚至一些医院内部审计部门设在财务科之内，严重制约了内控审计功 能。 ２建立和完善医院内控制度 ２．１增强医院领导层内控意识 要建立有效的内部控制，必须取得医院主要负责人的支持，医院 领导首先要抛弃陈旧的狭隘的管理观念和做法，深刻领会内部控制的 精神实质，并坚决执行。只有医院负责人的认识提高了，才能形成合 力，实现医院内部控制的有效管理，内控制度才不会成为一纸空文。 ２．２完善财务会计内部控制制度 ①遵循不相容职务相互分离控制：内部会计控制的关键是不相容 职务的相互分离，如对银行印鉴的管理、出纳人员的岗位责任、物资 采购工作与验收保管工作的相互分离、相互制约等都应当有明确而具 体的制度规定；将所有业务活动都纳入授权管理范围，保证各管理层 次权责分明；建立和完善财务管理控制岗位责任制，并对重要的财 务、采购等岗位定期或不定期进行轮换。②加强预算控制：医院所有 收入、支出和资金都应纳人预算管理。预算和计划以外的开支或需临 时调整的支出，按审批权限规定，由医院管理委员会或院长办公会集 体决策审批。加强预算执行的监管，未完成预算的分析原因，采取措 施，确保各项预算严格执行。同时，医院应建立相关财务分析制度， 以便及时了解、考查和评价医院财务状况好坏和管理得失，满足决策 的需要。③健全支出审批控制：对资金授权，医院必须明确规定审批 权限、审批程序以及审批人员的责任。实施重大经济业务的支出必须 由医院管理委员会或院长办公会议集体决策，慎用资金支付“一支 笔”决策审批的做法。同时，健全支出的申请、审批、审核、支出等 管理制度，使会计人员对原始凭证的合法性和完整性等内容进行审 核。④完善成本费用控制：医院应转变观念，树立成本意识，建立健 全医院科室成本核算制度，落实奖罚措施，降低医疗成本，提高经济 效益，减轻患者负担。同时，建立健全成本费用总预算制度和可是内 部预算制度，实行成本费用指标完成的奖惩和责任追究制度；建立成 本费用内部报告制度，对发生的超预算成本费用差异及时查明原因并 作出处理。 国眶｜囡—盈同２０１２年３月第ｌ１０卷第８期 ・管理・教育・教学・３０７ ２．３健全内控制度评价考核机制 建立科学的医院效益考核评价机制，模拟市场运作，要考核评价 分工要明确，即系统管理主要负责系统的硬软件管理，从技术上保证 系统正常运行 审核岗位则主要负责监督计算机及电算化系统的运 行，防止利用计算机进行舞弊 同时，利用软件参与医院管理，有效 到医疗小组或个人，使医院财务管理由过去少数人管经济转变为人人 管经济，将考核结果与绩效工资总量调控相结合，并与职务升降挂 钩，以经济手段调动员工参与内部控制的积极性，以行政手段确保控 制制度落到实处。同时，确定医院经济评价指标，评价单位的内部控 制制度是否全面建立，是否符合基本原则；在各个需要控制的环节是 否采取了控制措施，而且是否紧密衔接并建立了必要的检查监督机 地开发和利用信息资源，开展内部控制的创新工作，建立与时代相适 应的内部控制制度。 ２．５强化内部审计控制 医院应设立独立的内部审计部门，内审机构应直接由单位负责人 领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责是强化对内部 会计控制的监督和评估，对内部控制过程中发现的漏洞和隐患，要及 时修正和改进，促进内部控制目标的实现，从而保证内控制度更加完 制；评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节 是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套等等。 ２．４建立信息化管理控制 信息技术的应用使医院的运行环境发生了根本性的变化，在给医 院带来风险的同时也带来了机遇。医院财务部门作为提供经济信息的 重要部门，应充分利用现代信息技术，定期核对医院ＨＩＳ系统数据， 保证账账、账实相符。对于ＨＩＳ系统管理和审核两个较为重要的岗位 善和严密。内审部门在实施：正常的财务审计和经济效益审计的基 础上，结合本单位实际情况，将审计扩展到管理的各领域，开展专项 审计活动。通过内审部门系统和规范化的监控，评价和改进风险管 理，提高防范风险的能力，充分发挥内部审计在日常工作全过程的控 制作用。 临床实习生在护理实习中存在的问题及对策 宛淑兰 娜仁高娃 （内蒙古林业总医院， 内蒙古牙克石０２２ｌ５０） 【关键词】临床实习；问题；对策 中图分类号：Ｒ１９２．６ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７１－８１ ９４（２０１２）０８－０３０７－０２ 我院是呼伦贝尔地区的一所综合性三级甲等医院，也是一所教学 医院，每年担负着来自省内外医学院校的护理实习的带教工作，这个 阶段是护生成长为护士必经之路。我们在临床实践教学中总结实习护 对于环境陌生，缺乏沟通经验，他们渴望加入护理队伍，想帮助患 者，也想得到老师帮助以便尽快的进入角色，一时间不知道该路在何 方，怎么与带教老师交流，怎么与患者交流，造成护生自闭，不自 信，作什么事，蹑手蹑脚，如果没有带教老师指出方向，在加专业知 识学的又不够扎实，就更不能把有效沟通运用于临床实践。 １．４带教注重实践缺乏讲解 生临床实习中存在的问题以及相应处理问题的方案．保证在护生在医 院的护理实习阶段有所对护理工作的领悟及技法提高” 】。 Ｉ实习护生临床实习中存在的问题 １．工作环境对护生的影响 实习护生从学校来到医院学习，由于生活工作环境发生了很大的 变化，大都表现为既紧张又兴奋，既有好奇心理又有恐惧心理，如今 个体化教学是一个良师教学方法，但是大部分带教老师未做到因 材施教、因阶段施教，传授知识和讲解较少，使护生只知其然，而未 知其所以然。个别教师没有带教责任心，不给护生讲解，尤其是为什 么要这样护理，有责任培养护生的自我及职责意识；缺乏对护理实践 感悟、思考、创新能力启发。只重实践，轻看理论，殊不知理论指导 的护生个性张扬，自我意识较强，对他人的依赖性较强，在独生子家 庭角色的强化，遇事表现为胆怯或不自在，造成沉重的心理压力。在 工作中，她们积极主动工作，进入角色，缺乏团队精神，更对护理的 理念及哲学思维理解片面，医院护理管理的模式直接影响护生成长为 护士角色转变的进度及好坏。 １．２理论知识不能联系实践 实习护生初进入临床，多数学生未能将书本知识灵活地运用于临 实践。如果护生在实践中完善理论，它的成长道路变的曲折，不利于 快速成为成手。 ２对策 ２．１帮助护生消除心理压力，树立自信 让学生尽可能地多了解实习医院的实际情况和工作环境，帮助护 床实践及护理操作不熟练，缺乏临床经验，表现出不自信的表情和行 为，当患者询问病情、用药、治疗及护理等有关问题时，因为理论知 识缺乏未能圆满的解答患者提出的问题，使患者及家属对护生产生不 生消除心理压力，树立自信心，因此临床教学中应鼓励师生之间交流 及护生之间交流，反映和表达自己的心理感受，同时给予护生积极、 正面的反馈。在护生与患者接触之前，老师应充分评估护生的能力和 信任甚至不满情绪，加之实习某项科目前没有仔细阅读教科书或临床 护理实习手册，造成护理操作不规范，如发现患者竺命体征异常时不 能及时汇报，不知道脊柱骨折术后轴向翻身是肩和臀部同步进行等等 一水平，还应多与患者沟通，给护生示范怎样和患者打招呼，怎样介绍 自己，如何与患者交流、收集资料等， 消除其顾虑。并注重提高自身 修养，为护生作出榜样。通过言传示教告诉护生如何去做，这对她们 今后的职业选择具有重要意义。 系列操作不当造成带教老师对护生不放手也不放眼，护生成长速度 １．３沟通技巧不能成熟应用 变会慢下来。 ２．２培养护生解决问题的能力 培养护生动手能力是一个长期的过程，使护生对护理敢于提出问 题，解决问题，培养护生独立思考解决问题的能力，举一反三，活学 活用，处理常规事件及突发事件的能力，如流量表连接于中心氧气装 沟通是人与人相处的桥梁，简洁、有效、有礼貌的沟通是人的基 本素质，也是医务人员的常用技能，护生刚到医院，首次接触患者，