营业税计税依据

税目 交通运输业 具体规定 1. 将承揽的业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付个其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额； 2. 自境内载运客货出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给该承运企业运费后的余额为营业额 1. 总承包人将工程分包给他人的，以全部承包额减除付给分包人的价款后的余额为营业额； 2. 纳税人提供建筑业务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包含建设方提供的设备价款 3. 纳税人提供装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额 4. 纳税人自建自用房屋的行为不纳税，如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）讲自建房屋对外销售，其自建行为先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税 1. 单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额 2. 广播电视有线数字付费频道业务应直接向用户收取数字付费频道收视费的单位，按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税 1. 贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括加息、罚息等） 2. 融资租赁业务为其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额（计算公式：本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）*（本期天数/总天数）） 3. 金融商品买卖业务，已卖出价减去买入价后的余额为营业额（公式为：本期营业额=卖出价-买入价）卖出价不得扣除卖出时支付的各种费用和税金；买入价不包括购进时支付的各种费用和税金，买入价应以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入 4. 金融企业买卖金融商品，可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税。如果汇总计算应缴纳的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部门结转下一会计年度 5. 金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费全额收入。金融企业从事代收业务的，以全部收入减去支付给委托方价款后的 建筑业 文化体育业 金融保险业 金融保险业 6. 7. 8. 9. 余额为营业额 办理初保业务的营业额为纳税人向被保险人收取的全部保险费 储金业务的营业额为纳税人在纳税期间内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%.储金业务是指保险公司采取收取储金方式取得经济利益的一种保险业务 保险业务开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 以外汇为营业额的，应折算成人民币。汇率使用上，金融业采用收入当天或当季末央行基准汇价折合；保险业采用收入当天或当月最后一天央行基准汇价折合 邮电通信业 娱乐业 服务业 1. 电信部门提供跨省出租电路业务的，按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额，对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额 2. 多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额 3. 电信单位销售的各种有价电话卡，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额 已收入全额为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒、饮料及其他各项费用 1. 纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。营业额减除项目发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明（1.从事餐饮中介服务的单位的营业额为实际收取的中介服务费，不包括为其代委托方转付的就餐费用；2.对福利彩票机构（不征收营业税）以外的代销单位销售福利彩票取得手续费收入征收营业税3.“三资”企业和其他企业提供人力资源服务的，按“服务业----代理业”税目征收营业税，其营业额为委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和缴纳的社会统筹、住房公积金后的余额；4.纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除查验费、打单费等费用项目金额后的余额为营业额；5.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额） 2. 旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入 3. 饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入 4. 旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为营业额。旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；为分别的或核算不清的，从高适用税率 5. 广告代理业务的营业额为收入全额减除付给广告发布者的广告发布费后的余额（不能扣除广告制作费） 6. 租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用 7. 仓储业的营业额为经营仓储业务向顾客收取的全部费用。试点 物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款 的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓 储费后的余额为营业额 服务业 8. 劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务公司代发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额 9. 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水电气房屋租金的价款后的余额为营业额 10. 对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以期取得的总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业额 11. 消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费，应确认该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应征收营业税，其营业额为消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额 1. 纳税人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全 部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为 营业额 2. 纳税人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部 收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业转让无形资产或额 销售不动产 3. 自2010-1-1起，个人将购买不足5年度非普通住房对外销售的，全额征收营业税； 4. 个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购房屋的价款后的差额征收营业税； 5. 个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税