委托加工的应税消费品．除受托方为个 人外，由受托方向机构所在地或者居住地的 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 之日起１５日内缴纳税款。 纳税人以１个月或者１个季度为１个 纳税期的。自期满之日起１５日内申报纳税； 以１日、３日、５日、１０日或者ｌ５日为１个纳 第十六条消费税的征收管理。依照 主管税务机关解缴消费税税款。 进口的应税消费品。应当向报关地海关 申报纳税。 《中华人民共和国税收征收管理法》及本条 例有关规定执行。 税期的，自期满之目起５日内预缴税款，于 消费税的纳税期限分别为１ 次月１日起１５日内申报纳税并结清上月应 纳税款。 第十七条本条例自２００９年１月１日 第十四条起施行。图 （１９９３年１２月１３日中华人民共和国国务院 令第１３５号发布２００８年１１月５日国务院 日、３日、５目、ｌ０日、１５日、１个月或者１个 季度。纳税人的具体纳税期限．由主管税务 机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定： 第十五条纳税人进口应税消费品．应 当自海关填发海关进口消费税专用缴款书 第３４次常务会议修订通过） 中华人民 共和 国增值税暂行条例 第一条在中华人民共和国境内销售 或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额 的。从高适用税率。 币计算。 货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应 当依照本条例缴纳增值税。 第七条纳税人销售货物或者应税劳 第四条除本条例第十一条规定外，纳 务的价格明显偏低并无正当理由的．由主管 税务机关核定其销售额。 税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称 第二条增值税税率： 销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期 销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳 税额计算公式： 应纳税额＝当期销项税额一当期进项 税额 当期销项税额小于当期进项税额不足 第八条纳税人购进货物或者接受应 （一）纳税人销售或者进口货物，除本条 第（二）项、第（三）项规定外，税率为１７％。 税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务） 支付或者负担的增值税额，为进项税额。下 列进项税额准予从销项税额中抵扣： （二）纳税人销售或者进口下列货物，税 率为ｌ３％： （一）从销售方取得的增值税专用发票 上注明的增值税额。 １．粮食、食用植物油： ２．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ３．图书、报纸、杂志： ４．饲料、化肥、农药、农机、农膜；５．国务 院规定的其他货物。 抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵 扣。 （二）从海关取得的海关进口增值税专 用缴款书上注明的增值税额。 第五条纳税人销售货物或者应税劳 （三）购进农产品，除取得增值税专用发 票或者海关进口增值税专用缴款书外．按照 农产品收购发票或者销售发票上注明的农 务，按照销售额和本条例第二条规定的税率 计算并向购买方收取的增值税额，为销项税 额。销项税额计算公式： （三）纳税人出口货物，税率为零；但是， 国务院另有规定的除外。 （四）纳税人提供加工、修理修配劳务 （以下称应税劳务），税率为１７％。 税率的调整，由国务院决定。 产品买价和１３％的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式： 进项税额＝买价ｘ扣除率 销项税额：销售额Ｘ税率 第六条销售额为纳税人销售货物或 者应税劳务向购买方收取的全部价款和价 外费用，但是不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。纳税人以人民币 以外的货币结算销售额的，应当折合成人民 （四）购进或者销售货物以及在生产经 营过程中支付运输费用的，按照运输费用结 第三条纳税人兼营不同税率的货物 算单据上注明的运输费用金额和７％的扣除 率计算的进项税额。进项税额计算公式： 或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物 敬请剪下并寄回本社 ｏ： 台国 圈。国圈圆舀 ０回 订阅回执 《经济管理文摘＞半月刊 订阅单位 详细地址 订阅价格 每期１Ｏ元每月２期２Ｏ元每季度６期６０元Ｉ ｛联系人｛ ｌ邮 编ｌ 【 ｌＩ 半年ｌ２期１２０元全年２４期２４０元 订阅期数 从 年第 期至 年第 期，共 期Ｉ订阅份数Ｉ 合计金额 仟 佰 拾 元整（小写： 汇款日期： 元整） 年 月 日 ． 汇款方式： 口邮局汇款 读者留言： 口银行汇款 邮发代号：８２－－２３３） 。赫渲 ㈣ ４７ 用信息创造财富 进项税额＝运输费用金额×扣除率 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国 资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条 例有关规定计算应纳税额。 第十九条增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销 务院决定。 第九条纳税人购进货物或者应税劳 第十四条纳税人进口货物，按照组成 售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； 先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增 值税纳税义务发生的当天。 计税价格和本条例第二条规定的税率计算 应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公 式： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行 政法规或者国务院税务主管部门有关规定 的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十条下列项目的进项税额不得从 ＋消费税 应纳税额＝组成计税价格ｘ税率 第二十条增值税由税务机关征收，进 销项税额中抵扣： 口货物的增值税由海关代征。 （一）用于非增值税应税项目、免征增值 税项目、集体福利或者个人消费的购进货物 或者应税劳务： 第十五条下列项目免征增值税： 个人携带或者邮寄进境自用物品的增 值税．连同关税一并计征。具体办法由国务 院关税税则委员会会同有关部门制定。 （一）农业生产者销售的自产农产品； （二）避孕药品和用具； （二）非正常损失的购进货物及相关的 应税劳务： （三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科学试验和教 第二十一条纳税人销售货物或者应 税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗 用的购进货物或者应税劳务； 学的进口仪器、设备： （五）外国政府、国际组织无偿援助的进 方开具增值税专用发票，并在增值税专用发 票上分别注明销售额和销项税额。 （四）国务院财政、税务主管部门规定的 纳税人自用消费品： （五）本条第（一）项至第（四）项规定的 货物的运输费用和销售免税货物的运输费 用。 口物资和设备； （六）由残疾人的组织直接进口供残疾 人专用的物品： ． 属于下列情形之一的，不得开具增值税 专用发票： （一）向消费者个人销售货物或者应税 劳务的： （二）销售货物或者应税劳务适用免税 （七）销售的自己使用过的物品。 除前款规定外。增值税的免税、减税项 第十一条小规模纳税人销售货物或 目由国务院规定。任何地区、部门均不得规 定免税、减税项目。 规定的； （三）小规模纳税人销售货物或者应税 者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算 应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税 额。应纳税额计算公式： 应纳税额＝销售额ｘ征收率 第十六条纳税人兼营免税、减税项目 劳务的。 第二十二条增值税纳税地点： 的，应当分别核算免税、减税项目的销售额； 未分别核算销售额的，不得免税、减税。 （一）固定业户应当向其机构所在地的 小规模纳税人的标准由国务院财政、税 务主管部门规定。 第十二条 小规模纳税人增值税征收 率为３％。征收率的调整，由国务院决定。 第十七条纳税人销售额未达到国务 主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构 不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地 的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、 税务主管部门或者其授权的财政、税务机关 院财政、税务主管部门规定的增值税起征点 的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例 规定全额计算缴纳增值税。 第十三条小规模纳税人以外的纳税 人应当向主管税务机关申请资格认定。具体 第十八条 中华人民共和国境外的单 位或者个人在境内提供应税劳务。在境内未 批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的 主管税务机关申报纳税。 认定办法由国务院税务主管部门制定。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供 准确税务资料的，可以向主管税务机关申请 设有经营机构的．以其境内代理人为扣缴义 务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣 缴义务人。 （二）固定业户到外县（市）销售货物或 者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税 务机关 （下转第２９页） 《经济管理文摘》－￣，９：ＦＪｌ 欢迎订阅２００９年 ｕ５ｆ敬请剪下并寄回本社 台国 髓。国圈固舀 ０回厨 订阅单位 联系人 订阅回执 详细地址 邮 编 订阅价格 每期ｌＯ元每月２期２０元年第 仟 每季度６期６Ｏ元年第 期，共 半年１２期１２０元全年２４期２４０元 期 订阅份数 元整） 订阅期数 从 合计金额 期至 佰 拾 元整（小写： 汇款方式： 口邮局汇款 读者留言： ・ 口银行汇款 汇款１３期： 年 月 Ｅｌ 躲 鼢２ｂ ４８ 邮发代号：８２—２３３ 经济管理文摘２００８年第２３期 从发生次级房贷危机至今的一年时 间里，欧美的金融机构处理了总额达５０ 万亿日元的损失，为了补充自有资本不 法。首先，如果需要向金融机构投入政府 加，美元以超过预期的速度贬值。这样， 对其他国家来说，扩大内需和货币升值 的压力更大。特别成为问题是对中国经 济的影响。由于金融危机美国经济和美 元一旦走弱，对人民币升值的压力将急 速增大，这要求中国对经济做出伴随极 大牺牲的结构调整。 如果中国政府像现在这样缓慢提高 人民币汇率，简单来说，就会产生与钉住 美元相同的效果。即受到美国金融宽松 资金的话，按道理应该由当事国的纳税 人负担。不过，正如后面将要论述的。从 足，民间投资者和外国政府基金提供了 增资。但是，如果住房价格继续下跌，今 后损失还会膨胀，就无法期待投资者和 外国政府基金的追加投资。到了这一步， 向美国投资银行和住宅金融机构投入大 量公共资金，就成为现实课题。 第二种．通过增加发行美元和减价 保护国际货币制度的稳定这一观点来 看，可以认为，稳定美国金融局势是为了 保护主要货币美元这一全球的公共财 产。为此，从全球公共财产获得利益的 （美国以外的）各国应做出一些贡献，这 种想法是成立的。 实际上。很可能是从这三种方法中 获得货币发行收益．以此填补美国经济 各取一部分进行组合，来处理美国的债 政策的连累，中国也不得不实行金融宽 的负债空洞 务（即填补美国经济的资产负债表的空 松政策，引起中国国内通货膨胀。通货膨 公共资金的投入和景气恶化带来的 洞）。 胀会造成年轻人和贫困阶层的生活穷 税收减少，将急速扩大美国政府的财政 对今后的预测 困，所以如果通货膨胀进一步加剧。就很 赤字，导致对美元贬值的压力。如果美元 如果美国金融危机按目前的状况愈 可能引起中国社会的治安问题、民族问 贬值，外国人以美元结算的对美国政府 演愈烈，将会怎样演变呢？如果参照新兴 题、恐怖活动等政治上或国家安全上的 和民间债权的实际价值将减少，从而美 国家的金融货币危机和理论模式考虑． 问题。这是推迟调整人民币带来的巨大 国债务人（政府和企业）的负担将减轻。 其演变形式可能是金融危机会导致美国 成本。 此外，如果货币当局增加发行美元纸币， 财政赤字增加，结果，美元对其他货币比 另一方面，如果中国快速提高人民 作为货币发行收益，与增加美国政府税 价贬值，然后由出口主导的美国经济得 币汇率，虽然中国人的购买力按美元计 收具有同样效果。由于美元是主要货币． 到复苏。在过去一年，美元对其他货币比 算升高，但出口将急速减少，目前的中国 美国政府可以通过增加发行美元和汇兑 价连续贬值，结果，美国的出口增加，贸 经济增长模式（出口主导、设备投资主导 原价，向全世界美元资产持有者征收货 易收支好转。外需支撑了美国经济不至 型经济增长）将无法维持。中国经济很可 币发行收益。 下滑。拉美各国在货币危机时也是这种 能暂时陷入严重萧条。像８Ｏ年代日本因 第三种方法是通过国际合作各国政 典型的演变形式，货币贬值，以出口主导 日元升值而经济萧条一样。这同样会给 府提供政府资金。用该资金增强美国金 实现了景气复苏。 中国社会带来严重混乱。 融机构的资本 如果住房价格继续下跌，美国经济 总而言之，无论是钉住美元引起通 为增强一国金融机构的资本。其他 也很可能按这个形式演变。首先．银行自 货膨胀，还是提高人民币汇率陷入萧条， 国家提供政府资金。作为金融体系的对 有资本不足越来越严重，经过和日本２０ 对中国经济来说都是严酷的选择。 策，这种想法是不可能有的。回想一下日 世纪９０年代相同的政治争论，决定对民 美国的金融危机由于美国的内需缩 本金融危机时．不曾有过为向银行注入 间金融机构投入政府资金。由于税收减 小（美元贬值）迫使世界各国进行伴随自 政府资金而使用外国的援助资金的想 少和投入政府资金，美国的财政赤字增 我牺牲的调整。图 （上接第４８页） 申请开具外出经营活动税 第二十三条增值税的纳税期限分别 第二十五条纳税人出口货物适用退 收管理证明。并向其机构所在地的主管税务 为１日、３日、５日、１０日、ｌ５日、１个月或者 （免）税规定的，应当向海关办理出口手续。 机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售 １个季度。纳税人的具体纳税期限．由主管税 凭出口报关单等有关凭证．在规定的出口退 地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳 务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核 （免）税申报期内按月向主管税务机关申报 税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务 定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳 办理该项出口货物的退（免）税。具体办法由 机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税 税。 国务院财政、税务主管部门制定。 务机关补征税款。 纳税人以１个月或者１个季度为１个 出口货物办理退税后发生退货或者退 （三）非固定业户销售货物或者应税劳 纳税期的，自期满之日起１５日内申报纳税； 关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。 务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税 以１日、３日、５日、１０日或者１５日为１个纳 第二十六条增值税的征收管理。依照 务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生 税期的，自期满之日起５日内预缴税款，于 《中华人民共和国税收征收管理法》及本条 地的主管税务机关申报纳税的。由其机构所 次月１日起ｌ５日内申报纳税并结清上月应 例有关规定执行。 。 在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 纳税款。 第二十七条本条例自２００９年１月ｌ （四）进口货物，应当向报关地海关申报 扣缴义务人解缴税款的期限。依照前两 臼起施行。圉 纳税。 款规定执行。 （１９９３年１２月１３日中华人民共和国国务院 扣缴义务人应当向其机构所在地或者 第二十四条纳税人进口货物，应当自 令第１３４号发布２００８年１１月５日国务院 居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的 海关填发海关进口增值税专用缴款书之日 第３４次常务会议修订通过） 税款。 起１５日内缴纳税款。 用信息创造财富