某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：
1.外购原辅材料、备件、能源等，分录为：
借：原材料等科目5000000
应交税金——应交增值税(进项税额) 850000 贷：银行存款5850000
2.产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：
借：应收账款24000000 贷：主营业务收入24000000
3.产品内销时，分录为：
借：银行存款3510000 贷：主营业务收入3000000
应交税金——应交增值税(销项税额) 510000
4.月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
借：主营业务成本480000
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)480000
5.计算应纳税额。
借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)90000 贷：应交税金——未交增值税90000
6.实际缴纳时。
借：应交税金——未交增值税90000 贷：银行存款90000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：
5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。
6.计算应退税额和应免抵税额。
借：应收补贴款460000
应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)3140000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税)3600000
7.收到退税款时，分录为：
借：银行存款460000 贷：应收补贴款460000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为494万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下：
5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。
不需作会计分录。
6.计算应退税额和应免抵税额。
借：应收补贴款3600000
贷：应交税金——应交增值税(出口退税)3600000
7.收到退税款时，分录为：
借：银行存款3600000 贷：应收补贴款3600000
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