答案
第一章
应知部分参考答案： 一、单选题
1、A 2、B 3、C 4、C 5、B 6、C 7、C 8、C 9、A 10、C 二、多选题
1、A B C 2、A B C 3、A B C D 4、A B C 5、A B C D 应会部分参考答案 1. 实收资本的审计目标。 (1)、确定实收资本是否存在
(2)、确定实收资本是否归被审单位所有 (3)、确定实收资本增减变动的记录是否完整 (4) 确定实收资本的年末余额是否正确。
(5)、确定实收资本在会计报表上的披露是否恰当 2.目标——存在性
3.不正确。应该是2100+1800—2400=1500公斤，而企业为1600公斤。 第二章
应知部分参考答案： 一、单选题
1、A 2、C 3、B 4、D 5、A 6、C 7、C 8、D 9、A 10、C 二、多选题
1、A B C 2、A B C 3、A B C D 4、A B C D 5、A B C D
应会部分参考答案：
1、审计署驻广州特派员办事处是审计署的派出机构，仍然属于国家审计机关，它不是从属于某一公司的内部审计机构，更不是独立的民间审计组织。
2、公司上市需要具备中国证券法所规定的一系列严格的条件，其中财务会计报表中关键的财务数据是上市的要件之一，而这些财务数据只有经过注册会计师和会计师事务所严格的审计把关后才能向投资者发布，经过审计后的财务会计报表只有达到《证券法》的要求才能正式上市。有些公司从财务数据上并没有具备上市的条件，为了争夺非常稀缺的上市资源，粉饰自身的财务会计报表就成为这些不法公司的必然选择。
3、在对上市公司的规范中，政府审计、民间审计与内部审计各司其职，为规范与完善上市自身的经营管理与财务制度做出了显著的贡献。客观地说，三种审计在公司规范中既相互独立相互区别，又相互联系相互补充，构成一个非常完整的审计体系，在上市公司的规范管理中均发挥着不可替代的监管职责。
第三章 应知部分
一、单项选择题
1、A 2、C 3、B 4、D 5、C 6、D 二、多项选择题
1、ABC 2、ABCD 3、AD 4、BCD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCDE 8应会部分
（一） ABC，D属于一次性业务，不需要沟通。 （二） （1）违反，或有收费 （2）不违反
（3）（4）（5）违反。
（6）不违反。因为是统计员，如果是会计，就会违反。 （三）（1）（2）违反。
（3）（4）不违反。（5）（6）违反 （四）（1）违反，或有收费
（2）违反，只要持有股票就要回避，不管金额大小。 （3）违反，其妹妹为当事人。 （4）违反，涉及自我评价。 （5）违反，或有收费 （6）违反，涉及利诱。 第四章
应知部分参考答案： 一、单选题
1、C 2、C 3、B 4、B 5、C 6、C 7、C 8、D 9二、多选题
1、A B C 2、A B C D 3、A B C D 4、A B C D 5应会部分参考答案：
、ABCD 9、ABCD 、A 10、A 、A B C D
一、
1、该案例的审计目标是为了确认该公司存货账存与实存的一致性，或者说为了验证该公司存货的库存管理中是否存在着不应有的制度漏洞。
2、该注册会计师为了证实存货存在的真实性应该采取的审计方法如盘点法、调节法、观察法等。
3、存货的审计方法还有诸如鉴定法、查询法等。
二、
（1）本案的审计目的是查明未达账项，通过编制银行存款余额调节表来检查银行存款日记账（或银行对账单）记录的真实性与完整性。注册会计师主要是运用了证实客观事物的方法中的调节法（编制银行存款余额调节表）。 （2）代为编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
银行存款日记账余额88424元 加：银行已入账，企业未入账 1426元 减：银行已入账，企业未入账2408元 调节后的银行日记账余额： 87442元 第五章 应知部分 一、单选题 1. B 2. D 3. D 4. A 5. C
二、多选题 1. BC 2. AC 3. ABCD 4. CD 5. BCD 6. ABC 7. ABD 8. ABCD 9. ACD 10. ABD 应会部分
银行对账单余额86386元 加：企业已入账，银行未入账 1946元 减：企业已入账，银行未入账890元 调节后的银行对账单余额： 87442元
操作题一
（1）（2）（9）（10）（11）（14）（16）属于外部证据。
（3）(4) (5) (6) (7)（8）（12）（13）（15）属于内部证据。 操作题二
（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 第六章 应知部分答案
一、1.A 2.A 3.D 4.D 5.D 6.B 7.A 8.C 9.C 10.C 二、多选
1.ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.AB 5.ABCD 6.ABCD 7.ABC 8.AB 9.ABCD 10.BD 应会部分答案 操作题一答案
对于情况（1），因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。若对账单表明Y公司于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款贷记应收账款，若于次年1月份收到，注册会计师可以合理确信被审单位的相关记录，若1月末仍未收到，则应提醒Y公司进行必要的查询。
对应情况（2）注册会计师应检查Y公司2009年元月份的入库单及存货明细账，证实所退产品是否收到。若已收到退货，注册会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2008年度的财务报表；若未收到退货，要求Y公司进行必要的查询。
对于情况（3），按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并接到丙公司的代销清单后确认营业收入及应收账款，Y公司在代销产品尚未销售之前就确认应收账款，违反了会计制度规定。对此，注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整财务报告。
对于情况(4),注册会计师应核实函证地址与被审单位应收账款明细账记录的地址是否一致。如一致，证明账户记录地址有误，无法再按此地址函证，应转而检查与销售有关的文件，如销售合同、销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如函证地址与Y公司明细
账户的地址不一致，则有可能是地址差错，注册会计师可在确认地址正确后再次发函询证。
操作题二答案
针对（１）销售，注册会计师不能确认该销售。该销售属于需要安装的销售。在２００８年１２月３１日安装尚未完成，所以商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移。 针对（２）销售，注册会计师能够确认该销售。 针对（３）销售，注册会计师不能全部确认该销售。改分期收款销售，实际分五次等额收款，当年应收６０％的款项，所以应确认收入１２０万元，并非２００万元。
针对（４）销售，注册会计师不能确认销售收入。该销售属于预收方式销售，只有在发出商品时才能确认收入。该销售在年末尚未加工完成，所以不能确认收入。
第七章
应知部分答案
一、单项选择题
1．A 2．C 3．D 4．B 5．A 6．C 7．D 8．B 9．D lO．A 11．B 12．B
13．D 14．A 15．B 16．B 17．A 18．D 19．C 20．D 21．A 22．C
二、多项选择题：
1、 CD 2、ABCDE 3、AC 4、BCD 5、ABCD 6、ABC 7、AB 8、ABD 9、ABCD 10、CD 11、ABCD 12、ABC 13、BC 14、AD 15、ABCE 16、BCD 三、简答题(略) 应会部分答案 操作题一、答案
1、灯泡、肥皂从集体企业大明合作商店购买，且价格偏高，是否存在牺牲企业利益，购买质次价高商品，收取回扣的行为。
2、灯泡、肥皂、汽油、水泥都存在数量减少的问题。
3、审品名石灰、水泥，看被审单位是否有基建项目，是否转手倒卖基建物资？
4、总之，被审单位存在舍国有企业就集体、乡镇、个体单位，搞高售价捞取回扣的行为。 5、总之，被审单位存在舍近求远，大幅度提高售价，捞取回扣。 6、通用物资要防止盗窃行为 操作题二、答案 审计意见：
1． 三月份增加的数控车床两台是否为正常生产所需，价格是否合理，是否存在购买质次价
高的商品，牺牲企业利益，个人收取回扣的行为。
2． 四月份报废车床一台，是否属于报废范围，由谁审批报废，报废后的车床如何处理，是
否存在假借报废原因把尚可使用的固定资产出售乡镇企业或个体企业，牺牲企业利益，个人收取回扣的行为。
3． 六月份调出车床一台，是否属于调拨范围，由谁审批调拨，作价是否合理，是否存在低
价出售企业固定资产，牺牲企业利益个人收取回扣的行为。
4． 九月份缺少的电动机因损坏送出修理是否收回，因为已作盘亏处理，是否存在内外勾结
倒卖企业固定资产，牺牲企业利益，个人收取回扣的行为。 5． 出借柴油发电机应收取租金，应该计提折旧。
总之，该厂固定资产内控不健全，无内部审核制度，导致企业资产流失。 第八章答案： 应知部分
一、 单项选择题：
1、C 2、B 3、D 4、C 5、B 6、D 7、B 8、D 9、C 二、 多项选择题
1．ACD 2．ABCD 3．ABC 4．BCD 5．ABCD 6．ABD 7．ABC 8．ABDE 9．AC 10．BCD 11．ACE 12．CD 13．ABDE 14．ABCDE 15．BCD 16．ABCD 17．ABCDE 18．AB 19．AC 三、简答题（略） 应会部分 操作题一、 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 操作题二、 项目 月初在产品 直接材料 36000 直接人工 9000 制造费用 13500 合计 58500 月初在产品成本 20000 2000 6800 28800 148000 16000 38200 202200 168000 18000 45000 231000 120 15 37.5 本月 合计 分配率 完工产品成本 120000 15000 37500 172500 在产品成本 48000 3000 7500 58500 少计了生产成本172500—153600=18900元
本月费用 合计 分配率 完工产品成本 少计生产成本。
165600 201600 1200 144000 225500 234500 1563.33 187600 46900 58500 72000 480 57600 14400 449600 508100 389200 118900 月末在产品成本 57600 第九章应知部分答案 一、单选
1.B 2.C 3.A 4.D 5.B 二、判断题 全对 应会部分答案 审计意见：
1． 某厂在册职工652人，雇用临时工136人，临时工所占比例大，临时工的管理跟不上。 2． 工资结算单汇总表反映，合计应发工资67645元，实发工资62440元，向银行领款63000
元，借机多领现金是违反现金管理制度的。
3. 由于被审单位无内部审核、内部控制制度导致工资重复发放、病假人员无考勤、调入人员未按工资转移单发放工资。
4. 该厂临时工中基建科的民工工资10850元，由基建科统计员一人编表、领款、发放，无内部控制制度，有虚报冒领的可能，如查实则构成贪污。
5．工资结算单上代扣款项中代扣医药费3873元，经查阅有关账户，没有这一笔记录，如查实则构成贪污。
6．总之，应加强企业工资管理，建立企业内部控制制度，建立考勤制度，对多发部分于下月工资中扣回。
第十章
一、单项选择题
1．D 2．D 3．B 4．C 5．D 6．D 7．B 8．D 9．A 10．A 11．A 12．A 二、多项选择题
1．ACD 2．ABCD 3．BCD 4．ABCD 5．ABC 6．ABC 7．AB 8．ACD 9．ABD 10．ACD 三、判断题
1．× 2．∨ 3．× 4．× 5．∨ 6．× 7．× 8．× 9．∨ 第十一章
应知部分答案 一、单选
1.D 2.B 3.C 4.B 5.C 6.D 7.D 8.C 9.B 二、多选
1.ABC 2.ABC 3.ABCD 4.AC 5.ABD 三、简答题
1. （1）确定被审单位资产负债表中的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否存在。（存在）
（2）确定被审单位所有应当记录的库存现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 （完整性）
（3）确定记录的库存现金余额是否为被审计单位所拥有或控制。（权利和义务） （4）确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。（计价和分摊）
（5）确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 （列报）
2. （1）获取或编制银行存款明细表，复核加计，并与总账数和银行存款日记账核对相符。
（2）进行分析性复核 （3）函证银行存款
审计人员可利用银行函证方式验证被审计单位的银行存款的真实性、合法性和完整性。向银行函证有三个目的：（1）证实被审计单位银行存款的真实存在；（2）了解被审单位所欠银行的债务；（3）发现被审计单位未登记的银行借款。因此，函证银行存款余额是 证实资产负债表所列银行存款是否存在的一项重要审计程序。
银行存款函证的范围应当是被审计单位在被审计年度内存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款）的所有银行，包括银行存款账户已结清的银行。因为银行存款账户虽已结清，但仍可能有银行借款或其他负债存在。同时，即使审计人员已直接从某一银行取得了银行的账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证。 （4）发函索取银行对账单
由于双方存在未达账项，银行对账单与银行存款日记账往往不一致，需要编制银行存款余额调节表，检查双方余额是否相符；如不相符，查明是由于漏列未达账项还是由于工作中差错或其他原因所造成。还应注意审查是否有企业或银行单方存在金额相同的一收一付，而另一方并无记录的情况，若有这种情况，应详查有无出租出借银行存款账户的非法活动，值得注意的是不能把出租出借银行存款账户的事项当做未达账项来调节。
（5）取得并检查银行存款余额调节表，验证其正确性 （6）检查一年以上定期存款或限定用途存款，验证其真实性
一年以上的定期银行存款或限定用途的银行存款，不属于被审计单位的流动资产，应列于其他资产类下。对此，审计人员应查明情况，作出相应的记录。
（7）抽查大额银行存款的收支，验证其合规性
审计人员应抽查大额银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款)收支的原始凭证，审查其内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。
（8）检查银行存款收支的截止，验证其正确性
资产负债表上银行存款余额应当包括被审计单位当年最后一天收到的所有存放于银行
的款项，而不得包括其后收到的款项；同样，年终前开出的支票，不得在年后人账。进行银行存款截止测试，即验证银行存款收支的日期是否正确时，审计人员应当在清点支票 及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。在结账日未开出的支票及其后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付人账。
（9）检查外币资金的折算，验证其正确性
（10）查验银行存款是否已在资产负债表上恰当披露
企业会计制度规定，银行存款在资产负债表上的“货币资金”项目中反映。审计人员应在实施上述审计程序后，根据银行存款账户的期末余额审定数，确定货币资金是否在资产负债表上恰当披露。 3.答案
(1)提前通知公司主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计师应当实施突击性的检查。
(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。注册会计师应当同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
(3)公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
(4)现金盘点操作不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
(5)“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字
应会部分答案： 操作题一
2007年1月10日的现金日记账余额=1060.04+4560.16—4120=1500.2元
库存现金盘点表（简化）
现金日记账余额 1500.2 加：已收款未入账 130 减：已付款未入账 320 备 注 马明借条一张，日期为2006年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。 其为白条，白条不能抵库。 现金日记账应存额 1310.2 现金实存额 1307.58 现金盘亏额数 2.62 其实现金盘亏额为202.62，顺着这个线索审计。 审计人： 出纳： 会计主管：
操作题二
答案：（1）和（3）为出租出借银行存款账户，不能作为未达账项进行调节，剩余的可以编银行存款余额调节表。
第十二章 应知部分答案
一、单选 1. B 2. B 3. B
二、多选 1. ABCD 2. ABCD 3. CD 4. CD 5. AC 6. AB 7. AB
应会部分答案
1.类型（1）根据《会计法》的有关规定，长期股权投资转移在尚未办理产权过户手续前仍属于原持有公司，甲公司以其正在转让中不再计提减值准备，是不正确的。注册会计师应该对甲公司提出计提的修改意见，如果甲公司接受则出具无保留审计意见报告，否则出具保留或否定意见的审计报告；
（2）带强调事项段的无保留意见的审计报告（或标准无保留意见的）审计报告属于重大不确定事项，应当考虑在意见之后增加强调事项段。
（3）应当出具标准无保留意见的审计报告，该关联方交易的价格确认合理，披露适当，符合企业会计准则和相关制度的规定。
（4）应当出具标准无保留意见的审计报告，对以前期间发生的重大会计差错，应进行追溯调整，并适当披露，符合企业会计准则和相关制度的规定。
（5）应当出具无法表示意见的审计报告。戊公司以法定代表人的更迭为由拒绝签署2008年度已审会计报表和提供管理当局声明书，注册会计师就将其视为审计范围受到严重限制，出具无法表示意见的审计报告。 2.审计报告
审计报告
w股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的w股份有限公司（以下简称w公司）财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是w公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业
道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见
我们认为，w公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了w公司2008年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量。
大华会计师事务所 中国注册会计师：王军 （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师：张华 （签名并盖章）
中国××市
二○○九年三月十五日
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