基于内控视角的医药流通企业财务风险防范

基于内控视角的医药流通企业财务风险防范

作者：洪敬运

来源：《国际商务财会》2018年第02期

[摘要]在我国医药行业中，医药流通企业占据着极为重要的位置，随着市场经济的发展和市场竞争的加大，我国医药流通企业在经营过程中的财务风险也越来越大。作为企业管理的有效手段之一，内部控制是有效降低风险的重要方法。笔者结合自身工作实践经验，以内部控制为基础，对国药控股下属G公司企业财务风险防范进行探讨，旨在加强医药流通企业财务风险防范力度，进而确保医药流通企业财务的安全性。 [关键词]内部控制；医药流通；财务风险 [中图分类号]F721； F715.5；F406.7

医药流通企业财务风险即为因为企业内部和外部的各种因素的消极影响，导致医药流通企业的财务结果出现了不确定性，从而加大了医药流通企业发生损失的可能性。而医药流通企业风险管理即为借助识别、评估和应对财务风险，确保顺利实现医药流通企业目标的一项综合性管理活动。在当前新环境下，医药流通企业因为内部控制管理体系不健全、风险评估能力不足、财务分析人员缺乏财务风险控制意识、存货管理难度较大等各种因素，导致财务风险不断加大。所以，立足于内部控制视角加大财务风险管理力度，有利于医药流通企业更加健康平稳的发展。

一、国药控股下属G公司财务管控现状

G公司是上市企业国药控股的下属公司，公司主营业务覆盖分销与零售。国药控股综合排名在全国位居前列，在分销市场和医药产品方面是位列前茅的医药上市公司。

G公司分销服务以医院纯销为主，覆盖各类医疗机构超过1万2千家，并和世界诸多跨国药企进行合作，力求构建智慧、敏捷、高效的供应链管理体系，提供现代物流配送、信息化服务、终端分销代理等供应链解决方法。公司的新医药零售、SPD（医药物流管理技术）、DTP（高值药品直送）、高端耗材以及疫苗等新业务发展都居于首要位置。

G公司在财务管理方面一直秉承按照集团及上市公司的要求，定期编制财务报告。2016年，因为公司的主打产品维生素C和其系列的销售价格有所降低，进而直接导致公司毛利减少了750万元。不断改变的国家医改政策，严重影响了公司部分制剂产品的销量，降低了销量毛利800万元。目前国家卫生计生委、公安部和食品药品监督管理局一同颁布了关于扩大第二类精神药品管理范围的公告，对购销管理、经营企业的销售和药品生产等要求越来越高，直接影响了G公司部分产品的业绩，致使毛利同比减少了100万元；同时医疗机构拖欠货款较多，应收账款账期大多在6个月以上，诸多原因加大了公司偿债难度。对此，公司通过银行借款、供

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应链融资、资产证券化、财务公司及银行间市场融资等方式筹集资金，以此补充流动资金或偿还银行贷款。由此可见，现阶段G公司的财务状况不理想，营收规模缩小，盈利能力变弱，资产负债率高企，短期债务规模较大，同时应收账款周转天数较长，存在着一定的财务风险。 二、医药流通企业财务风险成因分析 （一）缺乏完善的内部控制管理体系

现阶段诸多医药流通企业只是建立了内部控制框架，并未健全相关管理体系。由于缺少机制的正确指导，造成管理工作的混乱，进而让风险有机可乘。尤其是在“两票制”、医药招标降价等改革背景下，行业集中度进一步提高，给医药电商行业发展带来了较大的冲击，除了带来资金风险，还有毛利率下降等风险，甚至存在公司经营不善倒闭的风险。 （二）风险评估能力不足

现阶段，市场竞争日益激烈，医药流通企业所面临的经营压力日益倍增，财务风险随之提高。在企业经营过程中，高度重视财务风险的预防能够保证企业可持续发展。科学、全面地评估财务风险，并制定有效的防范对策，才能真正控制财务风险，保障财务安全。医药流通企业风险评估一般包含了风险识别、分析和处理等。现阶段，我国诸多医药流通企业都缺乏较高的风险评估能力，主要表现在没有全面了解风险，不能对风险方向进行合理把控，进而也就不能及时采用合理的防范措施。

（三）财务分析人员缺乏财务风险控制意识

作为医药流通企业财务管理中的主体，财务分析人员需要有敏锐的洞察力，在第一时间分析和排斥可能出现的财务风险。现阶段医药流通企业在经营发展中仍存在计划经济体制的缺陷，财务管理人员工作积极性低，财务风险控制意识淡薄，同时企业管理层错误的认为，只要对财务报表分析即可，对企业财务风险控制中财务管理人员的重要作用重视不够。此外，财务工作人员专业水平较低，在一定程度上影响了财务管理人员内部控制意识，财务工作差强人意。

（四）存货管理难度较大

就存货管理来说，医药流通企业和其他行业有很大区别。医药流通企业的库存一定要在结合国家规定与药品特点的基础上合理安排，仓储也要考虑药品可承受的温度和湿度，并且在运送一些冷藏药品的时候，还需要用到冷藏装备车。医药流通企业中的仓管人员在上岗前必须接受严格的培训，因而医药流通企业并不轻松。由于部分企业不具备较高的管理水平，因而导致存货管理问题频发，大大增加了存货管理的成本，加大了企业存货管理的难度。 三、基于内控视角的医药流通企业的财务风险防范

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（一）完善财务内部控制管理体系

对于医药流通企业而言，应进一步健全财务内部控制管理体系，制定相对应的管理制度和评价标准，对企业各项运营环节进行风险管理，并注意提高企业各个岗位职工财务风险管理意识，明确岗位职责，有效提高企业风险防范能力。同时，还应构建以ERP系统为基础的财务内部控制管理体系，集成企业核心价值链的计划、项目、采购、制造、销售和财务各项企业资源，使财务与业务、业务与业务之间的信息实时传输，同时通过财务整合方案实现ERP与原有财务管理系统的数据传递，各项管理信息最后自动归集到财务进行核算，实现企业各项资源信息的集成化。

（二）提高医药流通企业财务风险评估和控制能力

为了最大化降低医药流通企业遇到的各种风险，企业应迅速建立风险防控部门，借助合理的方法评估、监测、分析和应对财务风险，这样才可以使医药流通企业的经营发展以及财务安全得到保障。所以，提高医药流通企业的防控能力和风险评估能力是现阶段企业管理中不可缺少的内容。为了使企业财务风险得到有效防范，一方面，要加大企业全面预算管理工作的力度，科学分析现阶段医药行业政策和市场环境，把自身的市场定位和投资决策的分析工作做好，不能随意决策和贷款，保证企业实际资金使用量同预算相符合，基于此来提高财务资金监管水平。另外，企业财务部门还应高度重视应收账款的管理，明确账款的回收期限、积极催缴账款，并对赊销单位的信用资质进行严格审核，以免发生坏账和死账，在发生财务风险前实行财务风险控制，从而使企业财务风险得到最大化降低。 （三）提高财务人员的专业素质和风险控制意识

一方面，引导财务人员清楚认识到自身职责，摈弃传统管理理念，真正提高财务风险意识和能力。另一方面，医药流通企业的特殊性对财务分析管理人员提出了更高的要求，专业素质必须过硬，要准确及时的处理各种财务信息。因此，组织开展形式多样的宣传培训活动，将风险控制渗透到医药流通企业的各个运营环节，调动全部职工内部控制的积极性，主动投身于企业风险管理和内部控制活动之中。医药流通企业要加强人才队伍建设，制定完善的财务人员培训计划，并将培训结果作为绩效考核的内容，促使财务人员真正掌握并灵活运用财务分析方法，增强风险防范意识。

（四）强化医药流通企业库存管理工作

和医药流通企业的内部控制体系相结合，进一步强化企业库存管理工作，做好入库、出库和保管工作，并对其严格监控，重视药品盘点和报损环节的各项工作。应将存货盘存制度纳入库存管理制度之中，第一时间检查和记录库存药品，制作报表后交由仓库主管进行审批。对盘点中账实不符的问题，应积极展开调查，明确责任人。同时构建起物流公共信息平台，对行业资源进行全面整合，共享和交换行业有限的资源，提高整个行业竞争优势，从而更好地服务社会。

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主要参考文献：

[1]王颖，庞莉，企业财务风险防范及内控管理分析[J].商业经济，2015 （12）：30- 31. [2]王月.加强医药流通企业内部控制管理的措施研究[J].医药卫生：文摘版，2016 （8）：00095-00095.

[3]吴利华.企业如何防范财务风险的对策探讨[J].中国乡镇企业会计，2017 （4）：74-75.